2023年度个人所得税综合所得年度汇算开始啦

政策要点有(yǒu)哪些？具體(tǐ)怎么办？

十问十答(dá)带您详细了解

01

什么是年度汇算？

年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总工资薪金、劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费等四项综合所得的全年收入额，减去全年的费用(yòng)和扣除，得出应纳税所得额并按照综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税務(wù)机关办理(lǐ)年度纳税申报并结清应退或应补税款的过程。简言之，就是在平时已预缴税款的基础上“查遗补漏，汇总收支，按年算账，多(duō)退少补”，这是2019年以后我國(guó)建立综合与分(fēn)类相结合的个人所得税制的内在要求，也是國(guó)际通行做法。

需要说明的是：

第一，年度汇算的主體(tǐ)，仅指依据个人所得税法规定的居民(mín)个人。非居民(mín)个人，无需办理(lǐ)年度汇算。

第二，年度汇算的范围和内容，仅指纳入综合所得范围的工资薪金、劳務(wù)报酬、稿酬、特许权使用(yòng)费等四项所得。利息股息红利所得、财产租赁所得等分(fēn)类所得均不纳入年度汇算。同时，按照有(yǒu)关文(wén)件规定，纳税人取得的可(kě)以不并入综合所得计算纳税的收入，也不在年度汇算范围内。

為(wèi)什么要办理(lǐ)年度汇算？

一是通过年度汇算可(kě)以更好地保障纳税人合法权益。比如，一些扣除项目，像专项附加扣除中的大病医疗支出，只有(yǒu)年度结束，才能(néng)确切地知道全年支出金额，需要在年度汇算来补充享受扣除。

二是通过年度汇算可(kě)以更加准确地计算纳税人综合所得全年应纳的个人所得税。一般而言，对于取得多(duō)种综合所得的纳税人，无论采取怎样的预扣预缴方法，都不可(kě)能(néng)使其平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间就会产生“差额”，就需要通过年度汇算进行调整。

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哪些人需要办理(lǐ)年度汇算？

一般来讲，只要纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额不一致，都需要办理(lǐ)年度汇算。依据个人所得税法及其实施条例等相关规定，需要办理(lǐ)年度汇算的情形分(fēn)為(wèi)以下几类：

第一类是预缴税额高于应纳税额，需要申请退税的纳税人。依法申请退税是纳税人的权利。只要纳税人预缴税额大于纳税年度应纳税额，就可(kě)以依法申请年度汇算退税。

第二类是预缴税额小(xiǎo)于应纳税额，应当补税且补税金额超过400元的纳税人。

第三类是因适用(yòng)所得项目错误或者扣缴义務(wù)人未依法履行扣缴义務(wù)，造成2023年少申报或者未申报综合所得的纳税人，应当依法据实办理(lǐ)汇算。

04

哪些人不需要办理(lǐ)2023年度汇算？

第一类是已预缴税额与年度应纳税额一致的纳税人，这部分(fēn)纳税人无需退补税，也就不必再办理(lǐ)年度汇算。

第二类是对2023年1月1日—12月31日取得综合所得年收入不超过12万元或者补税金额不超过400元的纳税人，免除其年度汇算义務(wù)。需要说明的是，纳税人取得综合所得时存在扣缴义務(wù)人未依法预扣预缴税款的，不在免予年度汇算的情形之内

05

纳税人应在什么时间办理(lǐ)年度汇算？

2023年度汇算时间是2024年3月1日至6月30日。其中，在中國(guó)境内无住所的纳税人如果提前离境的，可(kě)以在离境前办理(lǐ)年度汇算。有(yǒu)汇算初期（3月1日至3月20日）办理(lǐ)需求的纳税人，可(kě)以根据自身情况，在2月21日后通过个税APP预约上述时间段中的任意一天办理(lǐ)。3月21日至6月30日，纳税人无需预约，可(kě)以随时办理(lǐ)。需要说明的是，為(wèi)帮助纳税人高效便捷、合理(lǐ)有(yǒu)序地完成年度汇算，税務(wù)机关将通过一定方式分(fēn)批分(fēn)期通知提醒纳税人在确定的时间段内错峰办理(lǐ)，建议纳税人尽量在约定的时间内办理(lǐ)，以免产生办税拥堵，影响办税體(tǐ)验。 

06

纳税人应该如何办理(lǐ)汇算？

汇算主要有(yǒu)三种方式：

一是自己办，即纳税人自行办理(lǐ)。税務(wù)机关提供了高效、快捷的网络办税渠道，建议纳税人优先选择通过网上税務(wù)局办理(lǐ)年度汇算，特别是个税APP掌上办税。对于独立完成年度汇算存在困难的年長(cháng)、行动不便等特殊人群，由纳税人提出申请，税務(wù)机关还可(kě)以提供个性化年度汇算服務(wù)。

二是单位办，即请任职受雇单位办理(lǐ)。纳税人向单位提出代办要求的，单位应当办理(lǐ)，或者培训、辅导纳税人通过网上税務(wù)局自行完成年度汇算申报和退（补）税。

三是请人办，即委托涉税专业服務(wù)机构或其他(tā)单位及个人办理(lǐ)。

07

纳税人办理(lǐ)年度汇算需要提交什么资料？

今年汇算在持续优化纳税服務(wù)的基础上，又(yòu)新(xīn)推出了以下便利化举措：

一是进一步扩大优先退税服務(wù)范围。对年收入额6万元以下且已预缴个人所得税的纳税人，在之前年度提供个人所得税APP、自然人電(diàn)子税務(wù)局网站简易申报快速办理(lǐ)服務(wù)的基础上，进一步提供优先退税服務(wù)，不断提升纳税人的获得感。

二是进一步拓展汇算申报表项目预填服務(wù)。依托國(guó)家医疗保障局、人力资源和社会保障部向税務(wù)部门共享的医疗费用(yòng)数据、个人养老金数据，為(wèi)纳税人提供大病医疗专项附加扣除信息、个人养老金信息预填服務(wù)，為(wèi)纳税人提供更好的申报體(tǐ)验。

三是进一步优化纳税人个税APP操作體(tǐ)验。升级个税APP版本，重构频道页面，重新(xīn)设计功能(néng)图标，避免业務(wù)功能(néng)交叉，一體(tǐ)化展示办（理(lǐ)）查（询）事项，更加突出“待办”提示，纳税人體(tǐ)验将更加友好。

09

今年对加强专项附加扣除有(yǒu)哪些监管措施？

2023年8月31日，國(guó)務(wù)院发布《关于提高个人所得税有(yǒu)关专项附加扣除标准的通知》（國(guó)发〔2023〕13号），提高了3岁以下婴幼儿照护、子女教育、赡养老人专项附加扣除标准。标准提高后，绝大多(duō)数纳税人后续月份按新(xīn)标准自动抵减了当年度应纳税额。也有(yǒu)少部分(fēn)纳税人在当年度扣缴阶段抵减不完，或者不选择在扣缴阶段填报扣除，这种情况需要在办理(lǐ)2023年度汇算时填报享受。

在征管中，税務(wù)部门发现少数纳税人错误填报甚至虚假填报专项附加扣除。对于未按照规定填报专项附加扣除的情形，比如夫妻双方各自按照100%比例填报子女教育专项附加扣除或者篡改佐证资料享受大病医疗专项附加扣除等，一经发现，税務(wù)机关将通过个税APP、网站或扣缴义務(wù)人等渠道进行提示提醒。纳税人新(xīn)增享受扣除或者税收优惠的，应当一并填报相关信息、提供佐证材料。纳税人拒不更正或者不说明情况的，税務(wù)机关将按照《财政部 税務(wù)总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有(yǒu)关政策问题的公告》（2019年第94号）规定，暂停其享受专项附加扣除。纳税人按规定更正相关信息或者说明情况后，可(kě)继续享受专项附加扣除。

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对未申报补税或未足额补税纳税人会采取哪些监管措施？

汇算需补税的纳税人，汇算期结束后未申报补税或未足额补税的，一经发现，税務(wù)机关将依法责令限期改正并向纳税人送达有(yǒu)关税務(wù)文(wén)书，对已签订《税務(wù)文(wén)书電(diàn)子送达确认书》的，通过个税APP及网站等渠道进行電(diàn)子文(wén)书送达；对未签订《税務(wù)文(wén)书電(diàn)子送达确认书》的，以其他(tā)方式送达。同时，税務(wù)机关将依法加收滞纳金，并在其个人所得税《纳税记录》中予以标注。

请广大纳税人依法办理(lǐ)个税汇算，避免影响自己的纳税信用(yòng)。

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