1月24-25日，全國(guó)税務(wù)工作会议在北京召开，总结了2023年税務(wù)工作，部署了2024年重点工作任務(wù)。在2023年，税務(wù)部门取得了许多(duō)监管改革成果，例如最高法、市监总局加入八部门常态化打击虚开骗税工作机制；智慧税務(wù)建设、税收大数据应用(yòng)不断得到推进等等。同时，会议对2024年税務(wù)部门作了具體(tǐ)要求，重点对税務(wù)监管提出了改革的方向和要求。本文(wén)结合近年来的税務(wù)监管改革趋势和实践观察，分(fēn)析揭示重点行业领域2024年的涉税风险变化和挑战。

2024全國(guó)税務(wù)工作会议指出，2023年全國(guó)税務(wù)系统“始终坚持依法依规组织税费收入原则不动摇，守牢不收‘过头税费’底線(xiàn)，全年组织税费收入31.7万亿元，國(guó)家财力根基持续夯实”，到了2024年，仍要求各级税務(wù)部门要“扛牢依法依规组织税费收入主责，严守不收‘过头税费’的底線(xiàn)，尽心尽力把國(guó)家财力根基夯得更实、筑得更牢”，进一步强调税收监管的法治化。

根据《税收征收管理(lǐ)法》之规定，任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他(tā)同税收法律、行政法规相抵触的决定。在过去一段时间内，实践中存在一些税務(wù)工作人员、地方税務(wù)部门未能(néng)坚持税收法定原则，对税法的贯彻、落实程度不够，导致了一些问题，尤其是部分(fēn)地方税務(wù)部门存在配合地方财政要求，多(duō)征税费的情况。对于税務(wù)部门而言，依法依规组织税费收入、坚决不受“过头税费”是一条不能(néng)逾越的红線(xiàn)。近年来税務(wù)系统内部始终要求不得违规或提前征税收费，不得拖延或打折落实减税降费，更不得损害纳税人缴费人合法权益；强调对征收“过头税费”、落实减税降费政策不到位的，发现一起整改一起查处一起。随着税務(wù)部门、税務(wù)工作人员的执法责任更加严厉，执法更加规范，上述不合法、不合规的现象就已经得到了极大地整治。

广大纳税人应当注意，在税收法定的落实下，减税降费和严查“过头税费”是國(guó)家税收征管的一體(tǐ)两面，既要确保税收优惠落到实处，又(yòu)要避免执法不当侵蚀纳税人合法权益。根据此次会议披露的信息，“全年新(xīn)增减税降费及退税缓费22289.9亿元，其中制造业及相关行业受益占比超四成，中小(xiǎo)微企业受益占比超六成”。从中不难发现，2023年税收征管优惠向实體(tǐ)企业和小(xiǎo)微企业倾斜，旨在助力经济回升，优化税收营商(shāng)环境。因此，广大纳税人尤其是民(mín)营企业应当做到遵守税法、税收政策的规定，强化税務(wù)合规建设，把握减税降费的红利，确保各项税收优惠政策应享尽享。同时，如果认為(wèi)税務(wù)机关征收“过头税费”，严重侵害其权益的，纳税人应当积极在法治的道路上化解纳税争议，避免错过法律救济的期限。

此次会议指出，要“持续深化税收征管改革，稳步推进全面数字化的電(diàn)子发票推广应用(yòng)，扩围上線(xiàn)全國(guó)统一的新(xīn)電(diàn)子税務(wù)局，深化拓展税收大数据应用(yòng)，提升数字化智能(néng)化治理(lǐ)效能(néng)”，对2024年智慧税務(wù)建设提出了新(xīn)的要求，“以数治税”不断推进。

2023年，随着全國(guó)统一规范的電(diàn)子税務(wù)局初步建成并上線(xiàn)试点，全面数字化的電(diàn)子发票稳步推广，智慧税務(wù)的“四梁八柱”基本形成。2024年，税務(wù)系统将进一步加大力度，深入推进税務(wù)征管智能(néng)化、数字化建设。

首先，在全國(guó)范围内将加快推广全面数字化的電(diàn)子发票，以替代传统的纸质发票，这将极大地提升税收征管的效率，同时强化了对发票风险的监管。在2023年11月，全國(guó)已经实现了全部區(qū)域纳入到数電(diàn)发票的开票、受票试点范围，目前的主要工作集中在推动更多(duō)企业使用(yòng)数電(diàn)发票。随着数電(diàn)发票的推行，发票得以全流程、全链条受到监管。

值得纳税人注意的是，数電(diàn)发票也可(kě)能(néng)涉嫌虚开。就在2023年，深圳公布了首起虚开数電(diàn)发票的案件，该案中，犯罪团伙控制15户空壳小(xiǎo)规模纳税人企业，在没有(yǒu)真实业務(wù)交易的情况下，涉嫌对外虚开生活服務(wù)类全面数字化的電(diàn)子发票814份，价税合计金额754.61万元。因此，广大纳税人在享受数電(diàn)发票带来的便利时，也要防范可(kě)能(néng)的虚开风险。

其次，深化拓展税收大数据应用(yòng)，也是2024税務(wù)工作的关键一环。通过对海量税收数据的深度挖掘和分(fēn)析，税務(wù)部门将能(néng)更准确地掌握税源情况，更有(yǒu)效地防范和打击税收违法行為(wèi)，為(wèi)税收征管提供强有(yǒu)力的数据支撑。通过这些数字化、智能(néng)化的征管手段改革，税務(wù)部门将进一步实现税收征管的精准化、高效化，提升服務(wù)水平和管理(lǐ)能(néng)力。

此次会议指出：“着力加强和改进税收监管，进一步夯实征管基础，积极发挥八部门常态化打击涉税违法犯罪工作机制作用(yòng)”，强调了八部门联合打击涉税违法犯罪工作的作用(yòng)。八部门联合行动，将针对虚开、骗税等违法行為(wèi)展开更加精准、有(yǒu)力的打击。通过加强信息共享、深化协作配合、强化联合惩戒，八部门将构建起一张无缝的监管网络，让涉税违法犯罪行為(wèi)无处遁形。

在此次2024全國(guó)税務(wù)工作会议之前，2024年1月18日國(guó)務(wù)院新(xīn)闻办在北京举行的税收服務(wù)高质量发展新(xīn)闻发布会上，税務(wù)总局发言人指出，2023年，“税務(wù)部门共依法查处涉嫌违法纳税人13.5万户，挽回各类税款损失1810亿元，配合公安部门对8228名犯罪嫌疑人采取了强制措施，539名犯罪嫌疑人投案自首”，重点依然是打击虚开、骗税行為(wèi)。2024年将会继续延续上述监管措施，努力维护法治公平的经济税收秩序。

需要关注的是，八部门常态化打虚打骗工作机制深化了部门联合协作的程度与效用(yòng)，将更加有(yǒu)力地打击涉税违法犯罪行為(wèi)。首先将加强信息共享和沟通协作，打破部门间的信息壁垒，实现了涉税信息的实时共享和快速响应。这将有(yǒu)助于及时发现和查处涉税违法犯罪行為(wèi)，防止其蔓延和扩散。例如，市场监管部门掌握公司的成立、股权变动、注销等信息；法院则掌握民(mín)事案件中纳税人取得的合同收益、违约责任收益、物(wù)权和股权变动等信息。通过此类信息的推送和共享，将极大丰富税務(wù)机关稽查选案的来源，突出未来税收征管的方向和重点。

其次，部门联合还将强化联合惩戒力度，对查实的涉税违法犯罪行為(wèi)，将依法依规进行严厉处罚，并公开曝光典型案例，对潜在的涉税违法行為(wèi)人形成强大的震慑效应。

此次会议指出，要“加强对高风险重点领域靶向整治，深入推进精准监管和以查促治”。不过，会议并未对高风险重点领域提出明确的范围。在1月18日的税收服務(wù)高质量发展新(xīn)闻发布会上，总局领导提出将“聚焦重点行业和重点领域涉税违法风险开展专项整治”，其中点名了“文(wén)娱领域税收监管”。

除了文(wén)娱领域外，在2023年期间，税務(wù)总局等八部门也曾就高风险重点领域监管提出要求。

包括：

一是持续打击虚开发票、骗取出口退税的涉税违法犯罪行為(wèi)。2023年5月总局例行发布会上，总局领导提出：在坚持“快退税款、狠打骗退、严查内错、欢迎外督、持续宣传”五措并举策略的基础上，探索运用(yòng)國(guó)际情报交换手段协助调查取证，打击骗取出口退税行為(wèi)。2023年7月，在全國(guó)七部门联合打击涉税违法犯罪工作推进会上，最高人民(mín)检察院领导表示：“检察机关将持续提高政治站位，重点打击利用(yòng)买单配票、循环出口、低值高报等方式骗取出口退税，以虚开手段骗取留抵退税、财政返还和政府补贴，利用(yòng)空壳公司暴力虚开等严重涉税犯罪。”

二是根据2023年以来税務(wù)总局通报案例，以及地方曝光的典型案例，大量案件反映了加油站偷税；文(wén)娱领域偷税；违规享受研发费用(yòng)、加计抵减等税收优惠政策；以及部分(fēn)医药、再生资源、农产品收購(gòu)等方面的问题。因此，涉及农产品、大宗商(shāng)品購(gòu)销、外贸出口退税、再生资源等行业依然是税務(wù)部门重点监管的高风险重点领域。

此次会议指出，要“严肃治理(lǐ)地方违规招商(shāng)引资中的涉税问题，严格抓好税费政策统一规范执行，严禁税務(wù)部门和税務(wù)干部参与配合违规招商(shāng)引资”。这一工作要求，是今年以来多(duō)部门共同提出要着重解决的问题。在2024年1月11日召开的全國(guó)审计工作会议，就提出“深入揭示一些地方招商(shāng)引资中违规出台小(xiǎo)政策、形成税收洼地等问题，严肃查处违规返税乱象”的工作要求。1月18日的税收服務(wù)高质量发展新(xīn)闻发布会，总局领导也提出：2024年要“严肃查处违规招商(shāng)引资中的涉税问题”这一工作要求。

“税收洼地”将进一步收紧，审计署明确2024年度工作安排，部署了2024年审计工作六大重点，其中财政审计继续成為(wèi)重点对象。这包括常见的中央财政管理(lǐ)、中央部门预算执行、税收征管、转移支付、地方政府债務(wù)管理(lǐ)等。

以往，财政奖励和税收返还在地方招商(shāng)引资策略中占据着重要地位，是吸引投资的关键手段，也是许多(duō)初创企业得以生存发展的基石。然而，近年来这些政策在合理(lǐ)性、合法性上面临着诸多(duō)争议，國(guó)務(wù)院多(duō)次提出要求，对地方的政策进行逐步的清理(lǐ)和规范。

在这种背景下，企业经营陷入了两难的境地：一方面要维持正常运营和发展，另一方面又(yòu)必须应对政策调整带来的合规压力、经济压力。為(wèi)了继续稳健经营，纳税人必须更加重视税務(wù)合规工作，不仅要确保在业務(wù)开展之初就与税務(wù)机关充分(fēn)沟通，明确业務(wù)的合规性以及相关政策的适用(yòng)范围，还要在日常经营中持续关注相关税收法律法规的变化，避免未跟随政策调整业務(wù)导致出现违规行為(wèi)。

税務(wù)合规不仅是企业应对政策调整的必要举措，更是企业長(cháng)遠(yuǎn)发展的基石。只有(yǒu)保持高度的税務(wù)合规意识，企业才能(néng)在日益严格的税收监管环境中立于不败之地，实现可(kě)持续发展。因此，纳税人必须充分(fēn)认识到税務(wù)合规的重要性，将其作為(wèi)企业经营的核心理(lǐ)念之一，贯穿于企业发展的始终。

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