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新(xīn)《公司法》注销涉税事项及注销流程
发布时间：2024/1/12 阅读量：82
新(xīn)《公司法》即将实施，应该有(yǒu)不少企业减资或注销，公司注销是一件复杂的过程，公司注销时要把之前的税務(wù)清算，企业所得税汇算清缴，如果有(yǒu)税務(wù)问题可(kě)能(néng)还得要补税，其实这都是因為(wèi)企业注销前忽视了这些问题！以下為(wèi)公司注销前需要处理(lǐ)的涉税问题：
1、企业注销后账簿、会计凭证、发票等涉税资料。
处理(lǐ)建议：涉税资料应保存十年，不得擅自销毁。
2、股东从公司借。
处理(lǐ)建议：股东从公司借款没有(yǒu)归还也没有(yǒu)用(yòng)于生产经营的，此种情况应视同分(fēn)配股息红利，及时补交个税。
3、印花(huā)税。
印花(huā)税虽然是一个小(xiǎo)税种，但在企业注销时，它却是必查项目。企业成立以来的重大合同，均会进行印花(huā)税审核。实收资本、资本公积、租赁、購(gòu)销合同都是检查重点。一 遍，该补的赶紧补！
处理(lǐ)建议：注销前，仔细检查公司的实收资本、资本公积、营业账簿以及企业成立以来的重大合同等，如有(yǒu)遗漏，进行补缴。
4、注销时库存商(shāng)品分(fēn)配给股东。
处理(lǐ)方法：将商(shāng)品分(fēn)配给股东应该视同销售，需要补交增值税。
5、注销时账面库存大于实际库存。
5.1已经销售的货物(wù)不做账、不开发票，隐瞒销售收入，同时销售成本不结转，导致账面存货数大于实际库存数。
处理(lǐ)建议：需立即进行自查，调整收入，并补缴增值税、企业所得税等税
5.2有(yǒu)充分(fēn)证据证明属于合理(lǐ)损耗。
处理(lǐ)建议：那么增值税无需处理(lǐ)，损失也可(kě)以在企业所得税前扣除。
5.3管理(lǐ)不善造成毁损
处理(lǐ)建议：查明原因，如果是管理(lǐ)不善导致毁损的应将进项税转出。
6、企业注销前存在留抵税额。
很(hěn)多(duō)企业在注销前往往销售额都不多(duō)，销项税额也不多(duō)，但是可(kě)能(néng)由于前期的产生的进项税额较多(duō)，在注销前都有(yǒu)大量的留抵税额。
处理(lǐ)建议：企业可(kě)以在注销前将相当于该部分(fēn)进项税额的货物(wù)分(fēn)配给股东，按照视同销售，计算销项税额。或者销售给其他(tā)企业，产生销项税额，注意尽量在注销时减少留抵税额。此时需要注意开具发票应基于真实交易。
7、公司注销的时候自然人股东取得的清算剩余资产
处理(lǐ)建议：根据《财政部國(guó)家税務(wù)总局关于企业清算业務(wù)企业所得税处理(lǐ)若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）第五条规定：“五、企业全部资产的可(kě)变现价值或交易价格减除清算费用(yòng)，职工的工资、社会保险费用(yòng)和法定补偿金，结清清算所得税、以前年度欠税等税款，清偿企业债務(wù)，按规定计算可(kě)以向所有(yǒu)者分(fēn)配的剩余资产。
被清算企业的股东分(fēn)得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分(fēn)配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分(fēn)，应确认為(wèi)股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分(fēn)，应确认為(wèi)股东的投资转让所得或损失。
被清算企业的股东从被清算企业分(fēn)得的资产应按可(kě)变现价值或实际交易价格确定计税基础。
8.注销前有(yǒu)尚未清偿的债務(wù)
公司依法定程序进行注销，要成立清算组进行公告清理(lǐ)债权债務(wù)。如果经公告，在45天内，债权人没有(yǒu)申请债权视為(wèi)自动放弃。如果没有(yǒu)公告，没有(yǒu)进行清算，即使公司注销，债務(wù)也不会消灭，债权人有(yǒu)权继续主张。
处理(lǐ)建议：如果公司的债权人放弃债权，应该计入“营业外收入”，根据利润情况缴纳企业所得税。
9.注销前有(yǒu)尚未收回的款项
处理(lǐ)建议：
9.1公司借款给股东，一直未归还，也没有(yǒu)用(yòng)于生产经营的，应当依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税，税率為(wèi)20%。
9.2借款给员工，且未用(yòng)于生产经营，超过一年（或年度终了）未还，应按“工资、薪金所得”计征个人所得税，由企业履行代扣代缴义務(wù)。
9.3对于其他(tā)确实无法收回的款项计入“营业外支出——坏账损失”在企业所得税前列支。
二、公司注销流程
应按照税務(wù)总局、市场监管总局、海关总署三部门联合发布了2023年修订版的企业注销指引(市场监管总局 海关总署 税務(wù)总局公告2023年第58号)规定的步骤和要求进行，关键流程如下：
1 、股东决议清算
成立清算小(xiǎo)组之前公司全體(tǐ)股东要召开公司股东会议，以文(wén)件的形式明确进行公司撤销并清算，需要签署公司注销登记申请书。
2、 成立清算小(xiǎo)组
清算组在清算期间行使下列职权：
①清理(lǐ)公司财产，分(fēn)别编制资产负债表和财产清单；
②通知、公告债权人；
③处理(lǐ)与清算有(yǒu)关的公司未了结的业務(wù)；
④清缴所欠税款以及清算过程中产生的税款；
⑤清理(lǐ)债权、债務(wù)；
⑥处理(lǐ)公司清偿债務(wù)后的剩余财产；
⑦代表公司参与民(mín)事诉讼活动。
3、 工商(shāng)部门注销备案
持公司营业执照，各种章，法人股东身份证原件，清算组签字的《清算备案申请书》，《备案确认申请书》等资料去工商(shāng)部门窗口办理(lǐ)注销备案（部分(fēn)省份可(kě)以网上電(diàn)子办理(lǐ)），每个地方规定略有(yǒu)不同，备案前要先咨询当地工商(shāng)部门。
4、 注销公告
在國(guó)家企业信用(yòng)信息公示系统自行公告，自公告之日起45天后申请注销登记
5 、税務(wù)注销登记
根据企业情况不同，分(fēn)以下3种情况：
注：实務(wù)操作中，很(hěn)多(duō)税局不建议企业采用(yòng)“即办注销”的方式，如果企业没有(yǒu)在限定的期限内办理(lǐ)相关事项，纳税信用(yòng)会受影响。
6、 注销工商(shāng)登记
简易注销适用(yòng)范围
领取营业执照后未开展经营活动（未开业），申请注销登记前未发生债权债務(wù)或已将债权债務(wù)清算完结（无债权债務(wù)）的如下企业：
①有(yǒu)限责任公司；
②非公司企业法人；
③个人独资企业；
④合伙企业。
人民(mín)法院裁定强制清算或裁定宣告破产的，企业管理(lǐ)人可(kě)持人民(mín)法院终结强制清算程序的裁定或终结破产裁定程序的裁定，可(kě)直接向被强制清算人或破产人的原登记机关申请办理(lǐ)简易注销登记，无需进行简易注销公告。
7、 注销社保登记
注：企业应当自办理(lǐ)企业注销登记之日起30日内，向原社会保险登记机构提交注销社会保险登记申请和其他(tā)有(yǒu)关注销文(wén)件，办理(lǐ)注销社会保险登记手续。
8、 注销银行账户
到公司开户行注销公司的开户许可(kě)证和银行基本户等其他(tā)账户。
9、 注销印章
到公司印章登记的公安机关注销公司印章的法律效应。