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“六税两费”有(yǒu)变！

财政部、國(guó)家税務(wù)总局发布的《关于进一步支持小(xiǎo)微企业和个體(tǐ)工商(shāng)户发展有(yǒu)关税费政策的公告》（以下简称《公告》）中，小(xiǎo)微企业“六税两费”减免政策除了执行期限有(yǒu)变化外，政策规定也有(yǒu)变化。

一、政策内容根据《公告》规定：“二、自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小(xiǎo)规模纳税人、小(xiǎo)型微利企业和个體(tǐ)工商(shāng)户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用(yòng)税、印花(huā)税（不含证券交易印花(huā)税）、耕地占用(yòng)税和教育费附加、地方教育附加。”（简称“六税两费”）二、变化梳理(lǐ)

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纳税人如何享受“六税两费”优惠？

一、我公司是增值税一般纳税人，如何判断是否可(kě)以按小(xiǎo)型微利企业享受“六税两费”减免优惠政策？答(dá)：小(xiǎo)型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果為(wèi)准，小(xiǎo)型微利企业，是指从事國(guó)家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。举个例子：A公司于2021年6月成立，是增值税一般纳税人，从事國(guó)家非限制和禁止行业，2023年5月A公司办理(lǐ)了2022年度的企业所得税汇算清缴申报，A公司2022年度应纳税所得额260万元，从业人数230人，资产总额4500万元。A公司于2023年10月征期申报2023年7-9月的“六税两费”时，可(kě)以享受“六税两费”减免优惠吗？解析：可(kě)以。根据企业所得税汇算清缴结果，A公司2022年度同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件，属于小(xiǎo)型微利企业，可(kě)以享受“六税两费”减免优惠。二、我公司如符合享受“六税两费”减免政策，“六税两费”的减征幅度是多(duō)少？答(dá):自2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小(xiǎo)规模纳税人、小(xiǎo)型微利企业和个體(tǐ)工商(shāng)户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用(yòng)税、印花(huā)税（不含证券交易印花(huā)税）、耕地占用(yòng)税和教育费附加、地方教育附加。三、我公司已按规定享受了其他(tā)税收优惠政策，还可(kě)以叠加享受“六税两费”减免优惠吗？答(dá)：可(kě)以。增值税小(xiǎo)规模纳税人、小(xiǎo)型微利企业、个體(tǐ)工商(shāng)户已依法享受其他(tā)优惠政策的，可(kě)叠加享受“六税两费”减免优惠。在享受优惠的顺序上，“六税两费”减免优惠是在享受其他(tā)优惠基础上的再享受。原来适用(yòng)比例减免或定额减免的，“六税两费”减免额计算的基数是应纳税额减除原有(yǒu)减免税额后的数额。举个例子：B公司是一家物(wù)流企业，属于小(xiǎo)型微利企业，自有(yǒu)仓储设施占地8000平方米，用(yòng)于存放玉米种子，所在地城镇土地使用(yòng)税税额标准為(wèi)每平方米4元人民(mín)币，2024年B公司就仓储设施用(yòng)地应当缴纳多(duō)少城镇土地使用(yòng)税？答(dá)：2024年应纳城镇土地使用(yòng)税=8000×4×50%×50%=8000（元）解析：自2023年1月1日起至2027年12月31日止，对物(wù)流企业自有(yǒu)（包括自用(yòng)和出租）或承租的大宗商(shāng)品仓储设施用(yòng)地，减按所属土地等级适用(yòng)税额标准的50%计征城镇土地使用(yòng)税。B公司已依法享受城镇土地使用(yòng)税优惠政策，还可(kě)叠加享受“六税两费”减半征收优惠。四、我公司同时申报享受“六税两费”减免优惠和重点群體(tǐ)、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，应当按什么顺序处理(lǐ)？答(dá)：纳税人同时申报享受“六税两费”减免优惠以及重点群體(tǐ)、扶持自主就业退役士兵创业就业政策减免城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加的，应先享受重点群體(tǐ)、扶持自主就业退役士兵创业就业政策，再按减免后的金额申报享受“六税两费”减免优惠。五、我公司是分(fēn)支机构，登记為(wèi)增值税一般纳税人，是否可(kě)以申报享受“六税两费”减免优惠？答(dá)：企业所得税实行法人税制，由总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有(yǒu)法人资格分(fēn)支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额，以法人机构為(wèi)整體(tǐ)判断是否属于小(xiǎo)型微利企业。企业所属各个不具有(yǒu)法人资格的分(fēn)支机构，登记為(wèi)增值税一般纳税人的，应当根据总机构是否属于小(xiǎo)型微利企业来判别能(néng)否申报享受“六税两费”减免优惠。 六、我公司申报享受“六税两费”减免优惠时，需要向税務(wù)机关提供什么资料？答(dá)：纳税人自行申报享受“六税两费”减免优惠，不需额外提交资料。

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减免的六税两费
如何做账？

财政部会计司也曾给出明确答(dá)复：减免的税费，企业应当冲减相关费用(yòng)或直接计入当期损益。直接按照减免后的金额做会计处理(lǐ)：计提时：借：税金及附加等贷：应交税费—应交印花(huā)税等缴纳时：借：应交税费—应交印花(huā)税等贷：银行存款对于退回的六税两费直接冲减税金及附加。

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一图掌握最全税费会计处理(lǐ)

中國(guó)现行的税种共18个种，分(fēn)别是：增值税、消费税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、房产税、印花(huā)税、城镇土地使用(yòng)税、土地增值税、車(chē)船使用(yòng)税、船舶吨税、車(chē)辆購(gòu)置税、关税、耕地占用(yòng)税、契税、烟叶税、环保税。

那么，这些税种的账務(wù)处理(lǐ)方式，你们都了解吗？今天整理(lǐ)了以下内容，希望能(néng)够帮助大家~

个人所得税

在中國(guó)境内有(yǒu)住所的个人需就其全球收入在中國(guó)缴纳个人所得税。

计算应交时

借：应付职工薪酬等科(kē)目

贷：应缴税费——应交个人所得税

实际上交时

借：应缴税费——应交个人所得税

贷：银行存款

消费税

為(wèi)了正确引导消费方向，國(guó)家在普遍征收增值税的基础上，选择部分(fēn)消费品，再征收一道消费税。消费税的征收方法采取从价定率和从量定额两种方法。

企业销售产品时应交纳的消费税，应分(fēn)别情况迸行处理(lǐ)：

企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税，通过“税金及附加”科(kē)目核算；

1）企业按规定计算出应交的消费税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2）企业用(yòng)应税消费品用(yòng)于在建工程、非生产机构、長(cháng)期投资等其他(tā)方面，按规定应交纳的消费税，应计入有(yǒu)关的成本。例如，企业以应税消费品用(yòng)于在建工程项目，应交的消费税计入在建工程成本。

借：固定资产/在建工程/营业外支出/長(cháng)期股权投资等科(kē)目

贷：应缴税费——应交消费税

3）企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代缴税款

借：应收账款/银行存款等科(kē)目

贷：应缴税费——应交消费税

4）委托加工应税消费品收回后，直接用(yòng)于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本

借：委托加工材料/主营业務(wù)成本/自制半成品等科(kē)目

贷：应付账款/银行存款等科(kē)目

5）委托加工的应税消费品收回后用(yòng)于连续生产应税消费品，按规定允许抵扣的，委托方应按代扣代缴的消费税款

借：应缴税费——应交消费税

贷：应付账款/银行存款等科(kē)目

6）企业进口产品需要缴纳消费税时，应把缴纳的消费税计入该项目消费品的成本

借：材料采購(gòu)

贷：银行存款

7）交纳当月应交消费税的账務(wù)处理(lǐ)

借：应缴税费——应交消费税

贷：银行存款等

8）企业收到返还消费税

借：银行存款

贷：税金及附加

增值税

增值税是以商(shāng)品（含货物(wù)、加工修理(lǐ)修配劳務(wù)、服務(wù)、无形资产或不动产，以下统称商(shāng)品）在流转过程中产生的增值额作為(wèi)计税依据而征收的一种流转税。

1）一般纳税人增值税账務(wù)处理(lǐ)

①原理(lǐ)：增值税一般纳税企业发生的应税行為(wèi)适用(yòng)一般计税方法计税。在这种方法下，采購(gòu)等业務(wù)进项税额允许抵扣销项税额。在購(gòu)进阶段，会计处理(lǐ)时实行价与税的分(fēn)离，属于价款部分(fēn)，计入購(gòu)入商(shāng)品的成本；属于增值税税额部分(fēn)，按规定计入进项税额。

②一般纳税人应当在“应交税费”科(kē)目下设置“应交増值税”、“未交増值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”等明细科(kē)目进行核算。“应交税费——应交增值税”明细科(kē)目下设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多(duō)交增值税”等专栏。其中，一般纳税企业发生的应税行為(wèi)适用(yòng)简易计税方法的，销售商(shāng)品时应交纳的増值税额在“简易计税”明细科(kē)目核算。

③不动产分(fēn)期抵扣：根据财税（2016）36号等文(wén)件规定，适用(yòng)一般计税方法的纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额自取得之日起分(fēn)2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例為(wèi)60%,第二年抵扣比例為(wèi)40%。

④購(gòu)销业務(wù)的会计处理(lǐ)

在销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原為(wèi)不含税价格作為(wèi)销售收入，向購(gòu)买方收取的增值税作為(wèi)销项税额。

企业销售货物(wù)、加工修理(lǐ)修配劳務(wù)、服務(wù)、无形资产或不动产，应当按应收或已收的金额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科(kē)目，按取得的收入金额，贷记“主营业務(wù)收入”、“其他(tā)业務(wù)收入”、“固定资产清理(lǐ)”、“工程结算”等科(kē)目，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用(yòng)简易计税方法计算的应纳增值税额），贷记“应交税费——应交增值税（销项税额)”。发生销售退回的，应根据按规定开具的红字增值税专用(yòng)发票做相反的会计分(fēn)录。

⑤差额征税的会计处理(lǐ)

一般纳税企业提供应税服務(wù)，按照营业税改征增值税有(yǒu)关规定允许从销售额中扣除其支付给其他(tā)单位或个人价款的，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用(yòng)允许扣减销售额的，发生成本费用(yòng)时，按应付或实际支付的金额。

借：主营业務(wù)成本原材料工程施工等科(kē)目

贷：应付账款应付票据银行存款等科(kē)目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义務(wù)发生时，按照允许抵扣的税额，

借：应交税费——应交增值税（销项税额抵减）或应交税费——简易计税

贷：主营业務(wù)成本原材料工程施工等科(kē)目

⑥按照增值税有(yǒu)关规定，一般纳税人購(gòu)进货物(wù)、加工修理(lǐ)修配劳務(wù)、服務(wù)、无形资产或不动产，用(yòng)于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集體(tǐ)福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用(yòng)，不通过“应交税费——应交増值税（进项税额）”科(kē)目核算。

⑦因发生非正常损失或改变用(yòng)途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出，

借：待处理(lǐ)财产损益应付职工薪酬等科(kē)目

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

—般纳税人購(gòu)进时已全额抵扣进项税额的货物(wù)或服務(wù)等转用(yòng)于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分(fēn)应于转用(yòng)当期转出，

借：应交税费——待抵扣进项税额

贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

原不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、.无形资产等，因改变用(yòng)途等用(yòng)于允许抵扣进项税额的应税项目的，应当在用(yòng)途改变的次月调整相关资产账面价值，按允许抵扣的进项税额，并按调整后的账面价值计提折旧或者摊销。

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：固定资产无形资产等科(kē)目

⑧转出多(duō)交増值税和未交增值税的会计处理(lǐ)

為(wèi)了分(fēn)别反映增值税一般纳税人欠交增值税款和待抵扣増值税的情况，确保企业及时足额上交増值税，避免出现企业用(yòng)以前月份欠交增值税抵扣以后月份未抵扣的增值税的情况，企业应在“应交税费”科(kē)目下设置“未交増值税”明细科(kē)目

月份终了，企业计算出当月应交未交的増值税，

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

当月多(duō)交的增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多(duō)交増值税)

⑨交纳增值税的会计处理(lǐ)

企业当月交纳当月的增值税：

借：应交税费——应交増值税（已交税金）

贷：银行存款

当月交纳以前各期未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税 或 应交税费——简易计税

贷：银行存款

企业预缴増值税：

借：应交税费——预交増值税

贷：银行存款科(kē)目

月末：

借：应交税费——未交増值税

贷：应交税费——预交增值税

2）小(xiǎo)规模纳税人增值税账務(wù)处理(lǐ)

小(xiǎo)规模纳税企业通过“应交税费——应交增值税”科(kē)目核算，不允许抵扣进项税额。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用(yòng)允许扣减销售额的，发生成本费用(yòng)时，按应付或实际支付的金额，

借：主营业務(wù)成本原材料工程施工等科(kē)目

贷：应付账款应付票据银行存款等科(kē)目

待取得合规增值税扣税凭证且纳税义務(wù)发生时，按照允许抵扣的税额，

借：应交税费——应交增值税

贷：主营业務(wù)成本原材料工程施工等科(kē)目

环保税

《环境保护税法》中规定凡在中华人民(mín)共和國(guó)领域和中华人民(mín)共和國(guó)管辖的其他(tā)海域，直接向环境排放规定的大气污染物(wù)、水污染物(wù)、固體(tǐ)废物(wù)和噪声的企业事业单位和其他(tā)生产经营者為(wèi)环境保护税的纳税人，应当缴纳环境保护税。

1）计算出环境保护税

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费-应交环境保护税

上交时

借：应交税费-应交环境保护税

贷：银行存款

2）环境保护税不定期计算申报的会计处理(lǐ)

借：税金及附加

贷：银行存款

资源税

资源税是國(guó)家对在我國(guó)境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。我國(guó)对绝大多(duō)数矿产品实施从价计征。企业按规定应交的资源税，在“应交税费”科(kē)目下设置“应交资源税”明细科(kē)目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交资源税

上交时

借：应缴税费——应交资源税

贷：银行存款等

企业如收到返还应交资源税时

借：银行存款等

贷：税金及附加

土地增值税

土地増值税是对有(yǒu)偿转让國(guó)有(yǒu)土地使用(yòng)权及地上建筑物(wù)和其他(tā)附着物(wù)，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。这里的增值额是指转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额。

在会计处理(lǐ)时，企业交纳的土地增值税通过“应交税费——应交土地增值税”科(kē)目核算。

1）兼营房地产业務(wù)的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

2）转让的國(guó)有(yǒu)土地使用(yòng)权与其地上建筑物(wù)及其附着物(wù)一并在“固定资产”或“在建工程”科(kē)目核算的，转让时应交纳的土地增值税

借：固定资产清理(lǐ)/在建工程

贷：应交税费——应交土地增值税

3）企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，按税法规定预交的土地増值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科(kē)目

4）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业務(wù)的会计处理(lǐ)方法进行处理(lǐ)。该项目全部竣工、办理(lǐ)结算后进行清算，收到退回多(duō)交的土地增值税

借：银行存款等科(kē)目

贷：应交税费——应交土地增值税

5）待该项房地产销售收入实现时，再按上述销售业務(wù)的会计处理(lǐ)方法进行处理(lǐ)。该项目全部竣工、办理(lǐ)结算后进行清算，补交的土地増值税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地增值税

借：应交税费——应交土地増值税

贷：银行存款等科(kē)目

房产税

房产税是國(guó)家对在城市、县城、建制镇和工矿區(qū)征收的由产权所有(yǒu)人交纳的一种税。房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余额计算交纳。没有(yǒu)房产原值作為(wèi)依据的，由房产所在地税務(wù)机关参考同类房产核定；房产出租的，以房产租金收入為(wèi)房产税的计税依据。

企业按规定应交的房产税，在“应交税费”科(kē)目下设置“应交房产税”明细科(kē)目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交房产税

上交时

借：应交税费——应交房产税

贷：银行存款

土地使用(yòng)税

土地使用(yòng)税是國(guó)家為(wèi)了合理(lǐ)利用(yòng)城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用(yòng)效益，加强土地管理(lǐ)而开征的一种税，以纳税人实际占用(yòng)的土地面积為(wèi)计税依据，依照规定税额计算征收。

企业按规定应交的土地使用(yòng)税，在“应交税费”科(kē)目下设置“应交土地使用(yòng)税”明细科(kē)目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交土地使用(yòng)税

上交时

借：应交税费——应交土地使用(yòng)税

贷：银行存款

車(chē)船税

車(chē)船税由拥有(yǒu)并且使用(yòng)車(chē)船的单位和个人交纳。

企业按规定应交的車(chē)船税，在“应交税费”科(kē)目下设置“应交車(chē)船税”明细科(kē)目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交車(chē)船税

上交时

借：应交税费——应交車(chē)船税

贷：银行存款

印花(huā)税

印花(huā)税是对书立、领受購(gòu)销合同等凭证行為(wèi)征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，購(gòu)买并一次贴足印花(huā)税票的交纳方法。由于企业交纳的印花(huā)税，是由纳税人根据规定自行计算应纳税额以購(gòu)买并一次贴足印花(huā)税票的方法交纳的税款。

1）按合同自贴花(huā)：一般情况下，企业需要预先購(gòu)买印花(huā)税票，待发生应税行為(wèi)时，再根据凭证的性质和规定的比例税率或者按件计算应纳税额，将已購(gòu)买的印花(huā)税票粘贴在应纳税凭证上，并在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者划销，办理(lǐ)完税手续。企业交纳的印花(huā)税，不会发生应付未时税款的情祝，不需要预计应纳税金额，同时也不存在与税務(wù)机关结算或清算的问题。企业交纳的印花(huā)税可(kě)以不通过“应交税费”科(kē)目：

借：税金及附加

贷：银行存款

2）汇总缴纳：同一种类应纳税凭证，需频繁贴花(huā)的，应向当地税務(wù)机关申请按期汇总缴纳印花(huā)税。

企业按规定应交的印花(huā)税，在“应交税费”科(kē)目下设置“应交印花(huā)税”明细科(kē)目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花(huā)税

上交时

借：应交税费——应交印花(huā)税

贷：银行存款

3）企业按照核定征收计算缴纳印花(huā)税

企业按规定应交的印花(huā)税，在“应交税费”科(kē)目下设置“应交印花(huā)税”明细科(kē)目核算。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应交税费——应交印花(huā)税

上交时

借：应交税费——应交印花(huā)税

贷：银行存款

城市维护建设税

為(wèi)了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，國(guó)家开征了城市维护建设税。

在会计核算时，企业按规定计算出的城市维护建设税

借：税金及附加

贷：应交税费——应交城市维护建设税

实际上交时

借：应交税费——应交城市维护建设税

贷：银行存款

企业所得税

企业的生产、经营所得和其他(tā)所得，依照有(yǒu)关所得税法及其细则的规定需要交纳所得税。

企业应交纳的所得税，在“应交税费”科(kē)目下设置“应交所得税”明细科(kē)目核算；当期应计入损益的所得税，作為(wèi)一项费用(yòng)，在净收益前扣除。缴纳企业所得税的企业，在“应交税费”科(kē)目下设置“应交企业所得税”明细科(kē)目进行会计核算。该明细科(kē)目的借方发生额，反映企业实际缴纳的企业所得税和预缴的企业所得税；贷方发生额，反映按规定应缴纳的企业所得税；期末贷方余额，反映尚未缴纳的企业所得税；期末借方余额，反映多(duō)缴或预缴的企业所得税。

1）企业按照税法规定计算应缴或预缴的所得税账務(wù)处理(lǐ)。其中符合条件小(xiǎo)型微利企业、高新(xīn)技术企业、西部大开发企业等优惠税率类型企业，按照优惠税率计算应缴的所得税额。

借：所得税费用(yòng)

贷：应缴税费——应交所得税

2）交纳当期应交企业所得税的账務(wù)处理(lǐ)

借：应缴税费——应交所得税

贷：银行存款等

3）递延所得税资产

递延所得税资产，就是未来预计可(kě)以用(yòng)来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。是根据可(kě)抵扣暂时性差异及适用(yòng)税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。说通俗点就是，因会计与企业所得税的差异，当期多(duō)交企业所得税税，未来可(kě)税前扣除的金额增加，即未来少交企业所得税。

资产负债表日确定或者增加递延所得税资产时账務(wù)处理(lǐ)

借：递延所得税资产

贷：所得税费用(yòng)—递延所得税费用(yòng)/资本公积——其他(tā)资本公积

以后年度转回可(kě)抵扣暂时性差异时账務(wù)处理(lǐ)

借：所得税费用(yòng)—递延所得税费用(yòng)

贷：递延所得税资产

耕地占用(yòng)税

耕地占用(yòng)税是國(guó)家為(wèi)了利用(yòng)土地资源，加强土地管理(lǐ)，保护农用(yòng)耕地而征收的一种税。耕地占用(yòng)税以实际占用(yòng)的耕地面积计锐，按照规定税额一次征收。企业交纳的耕地占用(yòng)税，不需要通过“应交税费”科(kē)目核算。

企业按规定计算交纳耕地占用(yòng)税时

借：在建工程、无形资产等科(kē)目

贷：银行存款

車(chē)辆購(gòu)置税

車(chē)辆購(gòu)置税是对所有(yǒu)購(gòu)买和进口汽車(chē)、摩托車(chē)、電(diàn)車(chē)、挂車(chē)、农用(yòng)运输車(chē)行為(wèi)，按计税价格10%征收的一种税。

按规定缴纳的車(chē)辆購(gòu)置税

借：固定资产

贷：银行存款

企业購(gòu)置免税、减税車(chē)辆后用(yòng)途发生变化的，按规定应补缴的車(chē)辆購(gòu)置税：

借：固定资产（红字）

贷：银行存款

契税

土地使用(yòng)权或房屋所有(yǒu)权的买卖、赠与或交换需按成交价格或市场价格的3%至5%征收契税。纳税人為(wèi)受让人。其中计征契税的成交价格不含增值税。

按规定缴纳的契税

借：固定资产（或无形资产）

贷：银行存款

文(wén)化事业建设费

文(wén)化事业建设费是國(guó)務(wù)院為(wèi)进一步完善文(wén)化经济政策，拓展文(wén)化事业资金投入渠道而对广告、娱乐行业开征的一种规费。

缴纳文(wén)化事业建设费的单位和个人应按照计费销售额的3%计算应缴费额，计费销售额含增值税。

计算应交时

借：税金及附加

贷：应缴税费——应交文(wén)化事业建设费

实际上交时

借：应缴税费——应缴文(wén)化事业建设费

贷：银行存款

水利建设基金

计算应交时

借：管理(lǐ)费用(yòng)-水利建设基金

贷：应缴税费-应缴水利建设基金

实际上交时

借：应缴税费——应缴水利建设基金

贷：银行存款

残疾人就业保障金

计算应交时

借：管理(lǐ)费用(yòng)——残疾人就业保障金

贷：应缴税费-残疾人就业保障金

实际上交时

借：应缴税费—残疾人就业保障金

贷：银行存款